IVA vs Imposta di Registro - Tassazione Compravendite Immobiliari abitative e strumentali
Tassazione Compravendite Immobiliari: IVA vs Imposte di Registro
Le compravendite immobiliari sono soggette a:
IVA (se il venditore è un soggetto IVA in casi specifici)
Imposta di registro, ipotecaria e catastale (in misura fissa o proporzionale).
La tassazione dipende da:
Tipologia di immobile (abitativo o strumentale).
Soggetto venditore (privato, impresa costruttrice, impresa non costruttrice).
Tempo trascorso dalla costruzione/ristrutturazione.
Classificazione Immobili
| Categoria | Esempi | Classificazione Catastale |
|---|---|---|
| Abitativi | Case, appartamenti | Categorie A (esclusa A/10: uffici/studî privati) |
| Strumentali | Uffici, negozi, magazzini, alberghi, opifici | Categorie B, C, D, E, A/10 (se autorizzati) |
Regime Fiscale per Fabbricati Abitativi
1. Cessioni Soggette a IVA
| Venditore | Aliquota IVA | Altre Imposte |
|---|---|---|
| Impresa costruttrice (≤5 anni) | 4% (prima casa), 10%, 22% (lusso) | Registro: €200, Ipotecaria/Catastale: €200 |
| Con opzione IVA | 4%/10%/22% (reverse charge se cessionario è soggetto IVA) | Registro: €200, Ipotecaria/Catastale: €200 |
2. Cessioni Esenti IVA
| Venditore | Imposta di Registro | Ipotecaria/Catastale |
|---|---|---|
| Privato o impresa (nessun intervento ≤5 anni) | 2% (prima casa), 9% (altri) | €50 ciascuna |
Regime Fiscale per Fabbricati Strumentali
1. Cessioni Soggette a IVA
| Venditore | Aliquota IVA | Altre Imposte |
|---|---|---|
| Impresa costruttrice (≤5 anni) | 22% (standard), 10% (Tupini*) | Registro: €200, Ipotecaria: 3%, Catastale: 1% |
| Con opzione IVA | 22% o 10% (reverse charge) | Registro: €200, Ipotecaria: 3%, Catastale: 1% |
2. Cessioni Esenti IVA
| Venditore | Imposta di Registro | Ipotecaria/Catastale |
|---|---|---|
| Impresa (nessun intervento ≤5 anni) | €200 | 3% (ipotecaria), 1% (catastale) |
| Privato | 9% | €50 ciascuna |
Fabbricati "Tupini": almeno il 51% superficie abitabile e ≤25% destinato a negozi.
Tabelle Riepilogative
Fabbricati Abitativi
| Venditore | Termini | IVA | Registro | Ipotecaria | Catastale |
|---|---|---|---|---|---|
| Impresa costruttrice | ≤5 anni dalla costruzione | 4%/10%/22% | €200 | €200 | €200 |
| >5 anni (con opzione IVA) | 4%/10%/22% (reverse charge) | €200 | €200 | €200 | |
| Privato/Impresa (esente) | Nessun intervento ≤5 anni | Esente | 2% (prima casa), 9% | €50 | €50 |
Fabbricati Strumentali
| Venditore | Termini | IVA | Registro | Ipotecaria | Catastale |
|---|---|---|---|---|---|
| Impresa costruttrice | ≤5 anni dalla costruzione | 22% (10% se Tupini) | €200 | 3% | 1% |
| >5 anni (con opzione IVA) | 22%/10% (reverse charge) | €200 | 3% | 1% | |
| Privato | Fuori campo IVA | Esente | 9% | €50 | €50 |